В соответствии с учетной политикой Аудируемого лица холодильная камера относится к седьмой амортизационной группе.

КВАЛИФИКАЦИОННЫЙ ЭКЗАМЕН НА ПОЛУЧЕНИЕ КВАЛИФИКАЦИОННОГО АТТЕСТАТА АУДИТОРА В ЧАСТИ ПИСЬМЕННОЙ РАБОТЫ
4 июля 2014 года
ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ИДЕНТИФИКАЦИОННЫЙ НОМЕР ЗАДАЧИ ЭКЗАМЕНАЦИОННОГО БИЛЕТА
ЗАДАЧА ЭКЗАМЕНАЦИОННОГО БИЛЕТА


СЦЕНАРИЙ


Аудиторская организация ООО «XXX-Аудит» (далее – «Аудитор») в соответствии с договором приступила к выполнению задания по проведению обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности ЗАО «ААА» (далее – Аудируемое лицо) за 2013 год, составленной в соответствии с российскими стандартами бухгалтерского учета (РСБУ). Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2012 год и 2011 год был проведен ООО «XXX-Аудит», при этом были выданы аудиторские заключения с выражением немодифицированного мнения за 2012 год и 2011 год соответственно.

Аудируемое лицо входит в крупную торговую сеть, занимается розничной торговлей товарами народного потребления отечественного и импортного производства, предоставлением в аренду торговых площадей.

Для проведения аудита Аудируемым лицом был представлен Аудитору полный пакет бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2013 год. Представленные формы (бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах) содержат, в частности, следующие показатели.


Бухгалтерский баланс ЗАО «ААА» по состоянию на 31 декабря (тыс. руб.)
Актив
2013 г.
2012 г.
2011 г.
Пассив
2013 г.
2012 г.
2011 г.

Основные средства
720 000
600 000
771 000
Уставный капитал
500 000
500 000
500 000

Долгосрочные финансовые вложения
150 000
150 000
150 000
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
215 000
120 000
105 000

Прочие внеоборотные активы
15 000
15 000
10 000
Долгосрочные заемные средства
200 000
300 000
400 000

Запасы
100 000
200 000
155 000
Кредиторская задолженность
86 000
60 000
90 000

Дебиторская задолженность
7 000
5 000
6 000



-

Денежные средства
9 000
10 000
3 000





Баланс
1 001 000
980 000
1 095 000
Баланс
1 001 000
980 000
1 095 000




Отчет о финансовых результатах ЗАО «ААА» (тыс. руб.)

Наименование показателя
2013 г.
2012 г.

Выручка (без НДС)
900 000
800 000

Себестоимость
(300 000)
(280 000)

Коммерческие расходы
(490 000)
(420 000)

Доходы от участия в других организациях
3 000
0

Проценты к уплате
(2 000)
(3 000)

Прочие доходы
17 000
3 000

Прочие расходы
(12 900)
(2 000)

Прибыль (убыток) до налогообложения
115 100
98 000

Текущий налог на прибыль
(20 000)
(12 000)

Чистая прибыль (убыток)
95 100
86 000



На основании внутрифирменных стандартов Аудитор определил уровень существенности для аудиторской проверки на уровне бухгалтерской (финансовой) отчетности в целом в сумме 10 000 тыс. руб.

Руководствуясь внутрифирменными стандартами, профессиональным суждением и определенным для проверки уровнем существенности, Аудитор отобрал для проверки следующие статьи бухгалтерской отчетности: «Основные средства», «Долгосрочные финансовые вложения», «Прочие внеоборотные активы», «Запасы», «Долгосрочные заемные средства».

В результате проведения аудиторских процедур Аудитором установлено следующее:

По статьям «Основные средства» и «Прочие внеоборотные активы»

В ходе инспектирования Аудитором процедуры проведения Аудируемым лицом инвентаризации на принадлежащей ему территории была выявлена отдельно стоящая холодильная камера, фактически используемая в деятельности Аудируемого лица с декабря 2012 года.
Затраты на приобретение холодильной камеры и доведение ее до состояния, пригодного к использованию, в сумме 15 000 тыс. руб. отражены по состоянию на 31.12.2013 г. в составе капитальных вложений по балансовой статье «Прочие внеборотные активы».
В соответствии с учетной политикой Аудируемого лица холодильная камера относится к седьмой амортизационной группе. В результате проведения аудиторских процедур установлено, что для аналогичных объектов в аудируемой организации устанавливается срок полезного использования 15 лет.

По статье «Долгосрочные финансовые вложения»

В составе долгосрочных финансовых вложений по состоянию на 31 декабря 2013 года отражены:
- вклад в уставный капитал дочерней организации, являющейся закрытым акционерным обществом, на сумму 50 000 тыс. руб. В 2013 году от дочерней организации были получены дивиденды в сумме 3 000 тыс. руб.;
- займы, выданные четырем дочерним организациям, в общей сумме 100 000 тыс. руб.
При анализе представленных на проверку договоров займа было установлено, что все они заключены на условиях, в которых отсутствуют условия по начислению процентов по ним. Аудитор также установил, что в течение 2011–2013 годов отсутствовали операции по погашению займов дочерними организациями, а Аудируемое лицо не проводило инвентаризацию расчетов с данными организациями-заемщиками перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.
В результате проведения аудиторских процедур, в том числе направления запросов в адрес четырех организаций-заемщиков, Аудитором было установлено, что одна из организаций-заемщиков с суммой займа 30 000 тыс. руб. по состоянию на 31.12.2013 г. исключена из ЕГРЮЛ в связи с ликвидацией юридического лица, а три организации-заемщика подтвердили существование на 31 декабря 2013 года задолженности по полученным заемным средствам в сумме 70 000 тыс. руб.

По статье «Запасы»

В результате проведения аудиторских процедур в отношении правильности формирования фактической себестоимости импортных товаров, приобретенных в 2013 году, был выявлен факт невключения в фактическую себестоимость товаров суммы вознаграждения, выплаченного экспедиторской организации за оказание услуг по транспортировке и таможенному оформлению этих товаров, в сумме 5 000 тыс. руб., которое было включено в состав прочих расходов.. В течение 2013 года было реализовано 50% данных товаров. Оставшиеся 50% импортных товаров отражены по состоянию на 31 декабря 2013 года в составе балансовой статьи «Запасы».

По статье «Долгосрочные заемные средства»

Отражены процентные займы, полученные от учредителей Аудируемого лица, со сроком погашения через 3 года после отчетной даты.
ЗАДАНИЕ

С учетом информации, представленной в Сценарии, необходимо:

Вопрос 1

В соответствии с ФПСАД № 17 «Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях», опишите действия, которые должен предпринять Аудитор в отношении инвентаризации материально-производственных запасов Аудируемого лица.

Вопрос 2

а) Рассчитать и оценить количественные искажения бухгалтерской (финансовой) отчетности Аудируемого лица за 2013 год в результате допущенных ошибок при составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности и ведении бухгалтерского учета, привести корректировочные записи по статьям бухгалтерской (финансовой) отчетности и счетам бухгалтерского учета (если применимо) и их обоснование по РСБУ. (Налог на прибыль при выполнении задания не учитывать). Ответ оформить в таблице приведенной формы.

Отчетная форма и статья
бухгалтерской (финансовой) отчетности
Сумма корректировки (тыс. руб.) по статье бухгалтерской (финансовой) отчетности и оценка ее существенности в соответствии с условиями Сценария

Обоснование корректировки и корректировочная запись по счетам бухгалтерского учета (если применимо)

Бухгалтерский баланс



АКТИВ



<>



Итого валюта баланса



ПАССИВ



<>



Итого валюта баланса



Отчет о финансовых результатах



Доходы



Расходы



Прибыль (убыток) до налогообложения





б) Сформулируйте, в соответствии с ФСАД 1/2010 «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности», ФСАД 2/2010 «Модифицированное мнение в аудиторском заключении», мнение Аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности с учетом существенности выявленных Аудитором искажений и обоснованием оговорок при условии невнесения Аудируемым лицом исправлений в представленную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

Вопрос 3

Опишите требования МСФО (IAS) 2 «Запасы» в отношении определения себестоимости и чистой цены продажи товаров.
15

Приложенные файлы

  • doc 44373363
    Размер файла: 76 kB Загрузок: 5

Добавить комментарий